Sosyal Medya Reklam Faturası ve KDV

Aşağıdaki tabloda dört kalem var. İlk üçü, koşulları oluştuğunda reklam veren işletmenin yükümlülüğüdür; dördüncüsü olan Dijital Hizmet Vergisi platformun kendi vergisidir. Bu kalemler aynı faturada birlikte doğabilir ama birbirinin yerine geçmez.

Önce faturayı kesen tarafa bakın. Faturayı kesen şirket Türkiye'de yerleşik değilse KDV 2 devreye girer; Türkiye'de yerleşikse normal KDV'li fatura kesilir ve gerekiyorsa yurt içi tevkifat işler. Kendi faturanızda hangi şirketin göründüğünü kontrol edin.

476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı internet ortamında verilen reklam hizmetlerini vergi kesintisi kapsamına aldı. Kararın 1. maddesi, hizmeti verenlere veya bu hizmetin verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemelerden, ödeme yapılan kişilerin mükellef olup olmamasına bakılmaksızın kesinti yapılacağını söylüyor. Yetki dayanağı 213 sayılı Vergi Usul Kanunu md.11/7'dir ve Karar 1/1/2019 tarihinden itibaren yapılan ödemelere uygulanıyor.

Yukarıdaki oranlar 476 sayılı Karar ile eklenen hükümlerden okunmuştur ve 21 Eylül 2026 tarihli durumu yansıtır. Oranları Cumhurbaşkanı kararıyla değiştirme yetkisi bulunduğundan, işlem yapmadan önce güncel oranı mali müşavirinize ya da Gelir İdaresi Başkanlığı'na teyit ettirin. Yüzde 0 "kesinti yok" demek değildir: Kurumlar Vergisi Genel Tebliği'ne 17 Seri No.lu Tebliğle eklenen 15.3.11 bölümü, sorumluların yüzde 0 oranında vergi kesintisi yapmakla yükümlü olduğunu yazıyor.

Kesintiyi herkes yapmaz. Tebliğ, yükümlülüğün GVK md.94/1 ve KVK md.15/1'de sayılanlarla sınırlı olduğunu, listede olmayanların kesinti yapma yükümlülüğünün bulunmadığını belirtiyor. Listede kamu idareleri, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernek ve vakıfların iktisadi işletmeleri, kooperatifler ile gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur ticaret ve serbest meslek erbabı var. Kesintiyi doğuran an da paranın çıktığı an değil: kanun "nakden veya hesaben" diyor.

Zincir ikiye ayrılıyor ve bu, en çok karıştırılan noktadır. Tebliğ, ödemelerin hizmetin verilmesine aracılık eden tam mükellef bir kuruma yapılması halinde bu ödemeler üzerinden yüzde 0 kesinti yapılacağını yazıyor. Yurt dışı ucu için ifade daha net: aracılık eden tam mükellef kurum, tahsil ettiği bedelleri asıl hizmet sunucusu dar mükellef kuruma öderken bu ödemeler üzerinden yüzde 15 kesinti yapar.

• Reklamveren, Türkiye'deki ajansa öderken oran yüzde 0'dır; kesinti ve muhtasar beyan yükümlülüğü yine de durur.
• Ajans, yurt dışındaki platforma öderken yüzde 15 keser ve bunu ajans beyan eder.
• Faturayı Türk ajansından alan işletme yüzde 15 stopajı kendisi hesaplamaz.

Karar ve Tebliğ hiçbir platformu adıyla saymaz; kural hizmeti verenin hukuki statüsüne göre kurulmuştur.

İki ayrı durum var. Faturayı kesen taraf Türkiye'de yerleşik değilse, KDV Kanunu md.9/1 uyarınca verginin tamamı hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenir ve bunun için 2 No.lu KDV beyannamesi kullanılır. Beyan süresi, indirim kuralı ve kur tarafı Google reklam KDV 2 sayfasında; mekanik aynıdır.

İkinci durum yurt içi alımdır. KDV Genel Uygulama Tebliği'nin I/C-2.1.3.2.15 bölümü (35 Seri No.lu Tebliğle eklendi, RG 16 Şubat 2021 sayı 31397, yürürlük 1/3/2021) ticari reklam hizmeti alımlarında 3/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacağını söylüyor. Kesilen tutar hesaplanan KDV'nin tamamı değil 3/10'udur; alıcı bu kısmı keserek beyan eder, kalanını satıcıya öder. Tebliğ faturada tevkifat oranının, alıcı tarafından tevkif edilecek KDV tutarının ve tevkifattan sonra tahsil edilecek bedelin ayrıca gösterilmesini istiyor.

• Kapsam geniş: Tebliğ reklama ilişkin danışmanlık, reklamın planlanması, reklam içeriğinin hazırlanması ve tasarımı ile reklamın yayımlanması gibi hizmetleri açıkça sayıyor.
• Kim yapar: KDV mükellefleri (yalnız sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler hariç) ve Tebliğ'de sayılan belirlenmiş alıcılar.
• Alt sınır var: işlemin KDV dahil bedeli, işlemin yapıldığı yıla ait fatura düzenleme sınırını (Vergi Usul Kanunu md.232) aşmıyorsa tevkifat yapılmaz. 2026 tutarını GİB'den kontrol edin.

Reklam hizmetinde KDV oranı genel orandır ve yüzde 20'dir. Dikkat: KDV mükellefi olmayan bir işletme yurt içi alımda tevkifat yapmasa da, yurt dışından aldığı hizmette KDV 2 vermek zorundadır.

Reklam veren işletme değil, platform. 7194 sayılı Kanunun 3. maddesine göre verginin mükellefi dijital hizmet sağlayıcılarıdır. Kanunun 1. maddesi dijital ortamda sunulan her türlü reklam hizmetini verginin konusuna açıkça alıyor.

Oran konusunda kanun metnine bakmak yanıltır. Kanun md.5/3 oranı yüzde 7,5 yazar, ancak Cumhurbaşkanı md.5/5 yetkisini kullandı: 10767 sayılı Karar (RG 25 Aralık 2025, sayı 33118) ile oran 1/1/2026'dan itibaren yüzde 5, 1/1/2027'den itibaren yüzde 2,5 olarak uygulanıyor. Yani 2026 için geçerli oran yüzde 5'tir.

Muafiyet eşiklerinde bağlaç tuzağına dikkat. Md.4/1'e göre önceki hesap döneminde Türkiye hasılatı 20 milyon Türk lirasından veya dünya genelinde hasılatı 750 milyon avrodan az olanlar muaftır; md.4/2 muafiyetin sona ermesini iki haddin de aşılmasına bağlıyor. Yani yalnız 20 milyon TL'yi geçmek tek başına mükellefiyet doğurmaz.

Faturada DHV satırı aramayın: md.5/2 verginin fatura ve fatura yerine geçen belgelerde ayrıca gösterilemeyeceğini yazıyor.

Burada iki farklı yüzde 15 var ve ikisi aynı anda uygulanmaz. Birincisi 476 sayılı Karar kapsamındadır: 17 Seri No.lu Tebliğ, internet ortamında reklam hizmeti veren gerçek kişilere yapılan ödemelerde kesinti oranının yüzde 15 olduğunu, kişinin tam ya da dar mükellef olmasının önem taşımadığını ve mükellef olup olmadığına bakılmaksızın kesinti yapılması gerektiğini yazıyor.

İkincisi Gelir Vergisi Kanunu mükerrer md.20/B rejimidir. Sosyal içerik üreticilerinin kazançları, Türkiye'de kurulu bankalarda hesap açılması ve tüm hasılatın münhasıran bu hesaptan tahsil edilmesi şartıyla gelir vergisinden müstesnadır. Bu durumda kesintiyi banka yapar ve kanunun kendi cümlesi şudur: bu tutar üzerinden 94 üncü madde kapsamında ayrıca tevkifat yapılmaz.

Yani "etkileyiciye ödeme yaparken her durumda yüzde 15 kesin" demek yanlıştır. Önce kişinin hangi rejimde olduğunu öğrenin. Etiketleme ve sorumluluk tarafını influencer reklam kuralları sayfasında anlattık. Bu sayfa vergi danışmanlığı değildir; kendi durumunuz için mali müşavirinize danışın.