Google Reklam KDV 2 Beyannamesi Nasıl Verilir?

Google Ads Yardım Merkezi'ne göre Türkiye'deki hesaplar Google Ireland Ltd.'den hizmet alır. Google'dan "Etkilenen Ürünler" bildirimi alan hesaplarda ise Google Ads ve YouTube reklamları için sözleşmenin diğer tarafı Google Türkiye (Google Reklamcılık ve Pazarlama Ltd. Şti.) olur. Bu geçişin tarihi ve kapsamı Google'ın sayfasında yazmıyor; bildirimi aldıysanız sizin için geçerlidir.

Google'ın vergi sayfası, Google Türkiye'den hizmet alan hesaplar için kısmi KDV tevkifatı hakkı olan alıcıları ayrıca anıyor. Kurumunuz bu kapsamdaysa mali müşavirinizle kontrol edin.

KDV Kanunu'na göre bir hizmetten Türkiye'de faydalanılıyorsa işlem Türkiye'de yapılmış sayılır ve KDV'ye tabidir (md. 6/b). Hizmeti veren şirketin Türkiye'de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi yoksa Kanun, Bakanlığa işleme taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma yetkisi verir (md. 9/1). KDV Genel Uygulama Tebliği bunu şöyle söyler: KDV'nin tamamı hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenir.

Buna tam tevkifat denir ve beyan için 2 No.lu KDV Beyannamesi kullanılır. Tebliğ'e göre KDV mükellefi olmak şart değildir: KDV mükellefiyeti bulunmayanlar da bu hizmetler için KDV 2 vermek ve ödemek zorundadır.

İstisna, KDV mükellefi olmayan gerçek kişilerdir. Onlara elektronik ortamda sunulan hizmetlerin KDV'sini yabancı hizmet sağlayıcı kendisi beyan eder (md. 9/1; Tebliğ'e göre 3 No.lu KDV beyannamesiyle). Google'ın bireysel Türkiye hesaplarında bunu nasıl uyguladığı yardım sayfalarında yazmıyor; bireysel hesap kullanıyorsanız mali müşavirinize sorun.

GİB'in güncel beyanname süreleri tablosuna göre sorumlu sıfatıyla KDV beyannamesi, vergilendirme dönemini izleyen ayın 25'inci günü saat 23.59'a kadar verilir ve aynı gün akşamına kadar ödenir. Örneğin Ağustos ayındaki reklamların KDV 2'si 25 Eylül'e kadar verilip ödenir.

Kanun ve Tebliğ metninde bu süre ayın 21'i (beyan) ve 23'ü (ödeme) olarak yazıyor; GİB, 164 No.lu VUK Sirküleriyle süreyi 25'ine uzattı. Süreler yeniden değişebildiği için beyan ayında GİB vergi takvimine bakın.

Beyan, reklam hizmetinin yapıldığı aya yapılır. Tebliğ'e göre faturanın geç gelmesi ya da hiç gelmemesi, sorumlunun süresinde beyan etmesine engel değildir.

Matrah, o ay yapılan reklam hizmetinin bedelidir; aylık hesap özetinde görünür. Google, Türkiye'de gösterilen reklamlara eklediği yasal işletim maliyetinin üzerine de yerel vergilerin uygulandığını belirtiyor. Oran yüzde 20'dir (10 Temmuz 2023'ten beri). Hesap özetindeki Türkiye Yasal İşletim Maliyeti satırının matraha katılmasını mali müşavirinizle kontrol edin.

Bedel döviz ise KDV Kanunu md. 26 ve Tebliğ'e göre vergiyi doğuran olayın olduğu günkü Resmî Gazete'de yayımlanan Merkez Bankası döviz alış kuru kullanılır. KDV 2'de indirim yapılamaz; hesaplanan KDV'nin tamamı ödenir. Örnekteki rakamlar yalnız hesabı göstermek içindir.

KDV Kanunu md. 29/1-ç'ye göre sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenen KDV indirilebilir. 2024'ten beri geçerli kural şöyle: KDV 2 ile beyan edilen vergi, ödendiği dönemin KDV 1 beyannamesinde indirilir. Aynı döneme ait KDV 2, o dönemin KDV 1'inden önce verilip süresinde ödenirse aynı dönemin KDV 1'inde indirilebilir.

Pratikte Ağustos KDV 2'sini Ağustos KDV 1'inden önce verir ve 25 Eylül'e kadar öderseniz, Ağustos KDV 1'inde (son gün 28 Eylül) indirebilirsiniz. KDV 1'i daha önce verdiyseniz ya da KDV 2'yi süresinden sonra öderseniz, indirim ödemenin yapıldığı ayın KDV 1'ine kalır. KDV mükellefi olmayanlar için indirim söz konusu değildir; ödedikleri KDV maliyet olarak kalır.

Google, sonradan ve ön ödemeli Türkiye hesaplarına aylık hesap özeti (ekstre) verir; Google'a göre hesap özetleri fatura değildir. Bir ayın hesap özeti, izleyen ayın 5'inci iş gününden itibaren hazırdır. İndirmek için: Faturalandırma > Belgeler > ilgili ayı işaretleyin > Seçilenleri indir.

Hesap özetinin gider ve KDV belgesi olarak kullanımı için mali müşavirinize danışın. Hesap özeti düzenlendikten sonra değiştirilemez; fatura bilgilerinizi (unvan, adres, vergi numarası) baştan doğru girmek bu yüzden önemlidir.

Bizim yönettiğimiz hesaplarda hesap ve ödeme işletmede kaldığı için hesap özetleri de doğrudan sizin hesabınızda durur; reklam harcamasının belgesi için muhasebeniz bize bağlı kalmaz.

Google, Türkiye'de gösterilen reklamlara ayrı bir ek ücret ekliyor; işletmenin nerede olduğu fark etmiyor. Oran 1 Ocak 2026'dan beri yüzde 4,5. Daha önce 1 Temmuz 2024'ten itibaren yüzde 7, 1 Kasım 2020'den itibaren yüzde 5'ti. Ek ücret hesap özetinde ayrı satırda görünür.

Bu ücret Dijital Hizmet Vergisi'nin kendisi değildir. Dijital Hizmet Vergisi'ni reklam platformu öder; oran 1 Ocak 2026'dan beri yüzde 5, 1 Ocak 2027'den itibaren yüzde 2,5 olacak (Cumhurbaşkanı Kararı 10767). Google, Türkiye'deki ek ücretin gerekçesini "Türkiye'deki düzenlemelere uyma konusundaki karmaşıklığın ve maliyetin önemli ölçüde artması" olarak yazıyor, Dijital Hizmet Vergisi'ni adıyla anmıyor.